ดอกไม้งานศพองค์กร — หักภาษีเงินได้บริษัทได้หรือไม่ พร้อมเงื่อนไขครบ

ดอกไม้งานศพองค์กรที่บริษัทส่งให้ลูกค้า คู่ค้า หรือพนักงาน เป็นค่าใช้จ่ายที่ฝ่ายบัญชีมักสงสัยว่าหักภาษีเงินได้บริษัทได้หรือไม่ คำตอบสั้นคือทำได้แต่ต้องมีเอกสารและเป็นค่าใช้จ่ายเพื่อหารายได้ตามมาตราหกสิบห้าตรีของประมวลรัษฎากร บทความนี้สรุปเงื่อนไขครบถ้วน เอกสารที่ต้องเก็บ ตัวอย่างการบันทึกบัญชี และแหล่งอ้างอิงทางการ เพื่อให้ฝ่ายบัญชีและฝ่ายจัดซื้อนำไปใช้ได้จริงโดยไม่มีความเสี่ยงทางภาษี

ค่าดอกไม้งานศพองค์กรหักภาษีบริษัทได้ในกรณีใดบ้าง

หมายเหตุ บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไปเพื่อความเข้าใจเบื้องต้น ไม่ใช่คำปรึกษาทางภาษีของกิจการเฉพาะราย ควรตรวจสอบกับนักบัญชีหรือผู้สอบบัญชีของบริษัทก่อนนำไปใช้จริง

ตามประมวลรัษฎากรมาตราหกสิบห้าตรี ค่าใช้จ่ายที่จะนำมาหักจากกำไรสุทธิของบริษัทได้ต้องเป็นรายจ่ายเพื่อหากำไรหรือเพื่อกิจการโดยเฉพาะ ไม่ใช่รายจ่ายส่วนตัวหรือรายจ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องกับการประกอบธุรกิจ ค่าดอกไม้และพวงหรีดที่บริษัทส่งให้ลูกค้าหรือคู่ค้าทางธุรกิจถือเป็นค่ารับรองตามเงื่อนไขในมาตราหกสิบห้าตรี(สี่) เพราะเป็นการแสดงความเคารพและรักษาความสัมพันธ์ทางการค้าซึ่งจำเป็นต่อการดำเนินธุรกิจอย่างต่อเนื่อง

กรณีส่งให้พนักงานหรือครอบครัวพนักงานที่เสียชีวิต ถือเป็นค่าสวัสดิการพนักงานตามเงื่อนไขในมาตราหกสิบห้าตรี(สาม) ซึ่งหักได้เต็มจำนวนโดยไม่จำกัดวงเงิน เนื่องจากเป็นการดูแลพนักงานและสร้างขวัญกำลังใจในองค์กร ค่าใช้จ่ายในส่วนนี้ยังเป็นประโยชน์ต่อพนักงานในแง่ของการได้รับการเหลียวแลจากองค์กรในช่วงเวลาที่ยากลำบาก สำหรับการส่งให้หน่วยงานราชการที่บริษัทมีส่วนเกี่ยวข้องในเชิงธุรกิจ เช่น หน่วยงานกำกับดูแลที่บริษัทต้องติดต่อเป็นประจำ ก็สามารถหักได้ในฐานะค่ารับรอง

ค่าใช้จ่ายที่หักไม่ได้คือการส่งดอกไม้ให้ญาติของกรรมการหรือผู้บริหารในกรณีที่ไม่มีความสัมพันธ์ทางธุรกิจ หรือการส่งโดยไม่มีเหตุผลทางธุรกิจรองรับ เช่น ส่งให้คนรู้จักส่วนตัวที่ไม่เกี่ยวข้องกับบริษัท การส่งให้บุคคลที่บริษัทไม่ได้มีปฏิสัมพันธ์ทางธุรกิจมาก่อนเลย หรือการส่งในจำนวนที่เกินสมเหตุสมผลของงานนั้น เช่น พวงหรีดมูลค่าหลายแสนบาทสำหรับงานศพคนรู้จักทั่วไป จะถูกตั้งคำถามและอาจไม่สามารถหักภาษีได้

เงื่อนไขสำคัญสามข้อในการบันทึกค่าดอกไม้งานศพเป็นรายจ่ายของบริษัท

เงื่อนไขแรกคือต้องมีใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จรับเงินที่ระบุชื่อบริษัทเป็นผู้ซื้อพร้อมเลขประจำตัวผู้เสียภาษีและที่อยู่จดทะเบียนของบริษัทที่ครบถ้วน เอกสารนี้เรียกว่าใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบหรือ full tax invoice ซึ่งเป็นเอกสารที่กฎหมายให้นำมาหักภาษีได้ ใบเสร็จย่อยที่ใช้สำหรับการซื้อสินค้ามูลค่าต่ำกว่าหนึ่งพันบาทและไม่ระบุข้อมูลผู้ซื้อ ไม่สามารถนำมาหักภาษีได้ในกรณีของค่ารับรอง การขอใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบจึงเป็นสิ่งจำเป็น

เงื่อนไขที่สองคือต้องบันทึกเหตุผลทางธุรกิจในเอกสารภายในของบริษัทให้ชัดเจน เช่น ระบุว่าส่งพวงหรีดงานศพคุณพ่อของคุณ ABC กรรมการบริษัท XYZ ซึ่งเป็นลูกค้ารายใหญ่ของบริษัทมาตั้งแต่ปี และมีมูลค่าการสั่งซื้อต่อปีเท่าใด การบันทึกเหตุผลแบบนี้จะช่วยสนับสนุนการอ้างค่าใช้จ่ายในการตรวจสอบของกรมสรรพากร เอกสารควรเก็บไว้พร้อมกับใบกำกับภาษีอย่างน้อยห้าปีตามที่กฎหมายกำหนด

เงื่อนไขที่สามคือต้องไม่เกินวงเงินค่ารับรองที่กฎหมายกำหนด สำหรับค่ารับรองรวมทั้งปีบัญชีต้องไม่เกินศูนย์จุดสามเปอร์เซ็นต์ของยอดขายรวม VAT หรือไม่เกินสิบล้านบาท แล้วแต่จำนวนใดต่ำกว่า สำหรับบริษัทขนาดกลางที่มียอดขายต่อปีประมาณห้าสิบล้านบาท วงเงินค่ารับรองที่หักภาษีได้คือหนึ่งแสนห้าหมื่นบาทต่อปี การส่งดอกไม้งานศพองค์กรในรูปแบบพวงหรีดที่มีราคาเฉลี่ยสองพันบาทต่อชิ้น จึงสามารถส่งได้ประมาณเจ็ดสิบห้าครั้งต่อปีในกรอบวงเงินที่หักภาษีได้

ตัวอย่างการบันทึกบัญชีและการขอใบกำกับภาษี VAT จาก BoonForal

ตัวอย่างการบันทึกบัญชีกรณีบริษัทซื้อพวงหรีดจาก BoonForal ส่งให้ลูกค้า ราคาสามพันห้าร้อยบาทบวก VAT เจ็ดเปอร์เซ็นต์เท่ากับสองร้อยสี่สิบห้าบาท รวมทั้งสิ้นสามพันเจ็ดร้อยสี่สิบห้าบาท บันทึกเดบิตค่ารับรองสามพันห้าร้อยบาท เดบิตภาษีซื้อสองร้อยสี่สิบห้าบาท เครดิตเงินสดหรือเจ้าหนี้สามพันเจ็ดร้อยสี่สิบห้าบาท สำหรับกรณีเป็นสวัสดิการพนักงาน ให้บันทึกเป็นค่าสวัสดิการพนักงานแทนค่ารับรอง โดยใช้เลขที่บัญชีและการอ้างอิงตามผังบัญชีของบริษัท

BoonForal เป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT สามารถออกใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบและใบเสร็จได้ทุกออเดอร์ภายในหนึ่งชั่วโมงหลังชำระเงิน ไม่มีค่าธรรมเนียมเพิ่มเติม ลูกค้าเพียงแจ้งเลขประจำตัวผู้เสียภาษี ชื่อบริษัทเต็มตามที่จดทะเบียน และที่อยู่จดทะเบียนของบริษัทตอนสั่ง ใบกำกับภาษีจะส่งทางอีเมลหรือไลน์ตามที่ลูกค้าสะดวก รวมถึงสามารถส่งฉบับจริงทางไปรษณีย์ลงทะเบียนได้ฟรีหากบริษัทต้องการเก็บเอกสารต้นฉบับ

นอกจากนี้ BoonForal ยังสามารถเสนอราคาแบบเป็นทางการก่อนชำระเงินสำหรับฝ่ายจัดซื้อของบริษัทที่ต้องการ purchase order หรือใบสั่งซื้อภายในก่อนการอนุมัติงบประมาณ ใบเสนอราคาสามารถออกในนามบริษัทพร้อมรายละเอียดสินค้า เงื่อนไขการชำระเงิน และระยะเวลาส่งมอบ การสั่งดอกไม้งานศพองค์กรในจำนวนมากก็สามารถขอส่วนลดพิเศษและเงื่อนไขชำระเงินรอบบัญชีได้ตามที่ตกลงกัน รายละเอียดเพิ่มเติมเรื่องประมวลรัษฎากรสามารถดูได้ที่เว็บไซต์กรมสรรพากร

นอกจากใบกำกับภาษีและใบเสร็จแล้ว BoonForal ยังสามารถจัดเตรียมเอกสารประกอบอื่นๆ ที่ฝ่ายบัญชีอาจต้องการสำหรับการบันทึกค่าใช้จ่ายอย่างครบถ้วน เช่น สรุปรายการสั่งซื้อรายเดือนสำหรับบริษัทที่สั่งเป็นประจำ รายงานการส่งพร้อมรูปยืนยันการจัดส่งทุกครั้ง ใบรับรองการเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ของ BoonForal และหนังสือรับรองการให้บริการในกรณีที่ฝ่ายตรวจสอบภายในของบริษัทร้องขอ เอกสารทั้งหมดสามารถจัดเตรียมและส่งให้ได้ภายในวันทำการเดียวกันตามที่บริษัทร้องขอ

คำถามที่พบบ่อยเรื่องดอกไม้งานศพและภาษีเงินได้บริษัท

ใบเสร็จเต็มรูปต่างจากใบเสร็จย่อยอย่างไรในด้านภาษี ใบกำกับภาษีเต็มรูปแบบหรือ full tax invoice ระบุข้อมูลผู้ซื้อครบถ้วน รวมเลขที่ผู้เสียภาษีและที่อยู่จดทะเบียน เป็นเอกสารที่กฎหมายให้นำมาหักภาษีได้และนำมาเครดิตภาษีซื้อได้ ส่วนใบเสร็จย่อยใช้สำหรับยอดต่ำกว่าหนึ่งพันบาทและไม่ระบุข้อมูลผู้ซื้อ ไม่สามารถนำมาหักภาษีได้ในกรณีค่ารับรอง การขอใบกำกับภาษีเต็มรูปจึงเป็นสิ่งจำเป็นเสมอเมื่อบริษัทต้องการนำค่าใช้จ่ายมาหักภาษี ตามที่อธิบายในวัฒนธรรมพิธีศพไทยในบทความวิกิพีเดีย

บริษัทจดทะเบียนใหม่ที่ยังไม่ได้จดทะเบียน VAT จะหักภาษีได้ไหม ค่าใช้จ่ายในการซื้อพวงหรีดและดอกไม้งานศพยังหักจากกำไรสุทธิของบริษัทได้ตามปกติตามเงื่อนไขในมาตราหกสิบห้าตรี แต่ภาษีซื้อเจ็ดเปอร์เซ็นต์จะไม่สามารถเครดิตได้เพราะบริษัทไม่ได้จดทะเบียน VAT บริษัทใหม่ที่ยังไม่ถึงเกณฑ์รายได้ในการจดทะเบียน VAT จึงควรบันทึกค่าซื้อรวม VAT เข้าเป็นต้นทุนทั้งหมด ไม่แยกบัญชีภาษีซื้อ

กรณีพนักงานเองเสียชีวิต บริษัทจัดให้ บันทึกบัญชีอย่างไร ในกรณีที่พนักงานของบริษัทเสียชีวิตเอง ค่าใช้จ่ายในการจัดงานศพหรือส่งพวงหรีดถือเป็นค่าสวัสดิการพนักงานเต็มจำนวน หักได้โดยไม่จำกัดวงเงินค่ารับรอง บันทึกเป็นค่าสวัสดิการพนักงานในผังบัญชีของบริษัท แนะนำให้บริษัทมีนโยบายเป็นลายลักษณ์อักษรเรื่องการจัดสวัสดิการในกรณีพนักงานเสียชีวิต ระบุวงเงินสูงสุด เพื่อให้การบันทึกบัญชีและการตรวจสอบของกรมสรรพากรเป็นไปอย่างราบรื่น

สั่งพวงหรีดด่วน BoonForal ออกใบกำกับภาษีได้ภายในกี่ชั่วโมง สำหรับออเดอร์ปกติออกได้ภายในหนึ่งชั่วโมงหลังชำระเงิน สำหรับออเดอร์เร่งด่วนที่ส่งภายในสามสิบนาที ใบกำกับภาษีจะออกพร้อมกับการส่งและส่งทางอีเมลทันทีหลังพนักงานขนส่งถ่ายรูปยืนยันการส่ง ลูกค้าจะได้รับเอกสารครบถ้วนสำหรับการบันทึกบัญชีในวันเดียวกัน ไม่ต้องรอข้ามวัน รายละเอียดเพิ่มเติมหรือสอบถามเรื่องเอกสารบัญชีติดต่อได้ที่ไลน์ @boonforal หรือโทรเบอร์ 095-079-6187 ตลอดยี่สิบสี่ชั่วโมง

บริษัทต่างชาติที่จดทะเบียนในไทย สามารถใช้นโยบายเดียวกันได้หรือไม่ บริษัทต่างชาติที่จดทะเบียนเป็นนิติบุคคลไทยและเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในประเทศไทย สามารถใช้สิทธิ์หักค่าใช้จ่ายตามมาตราหกสิบห้าตรีเช่นเดียวกับบริษัทไทยทั่วไป เงื่อนไขด้านเอกสาร การบันทึกเหตุผลทางธุรกิจ และวงเงินค่ารับรองใช้มาตรฐานเดียวกัน BoonForal เคยให้บริการบริษัทต่างชาติทั้งญี่ปุ่น เกาหลี ยุโรป และสหรัฐ ที่จดทะเบียนในประเทศไทยมาแล้วหลายราย สามารถออกใบกำกับภาษีเป็นภาษาไทยหรือภาษาอังกฤษได้ตามที่ลูกค้าต้องการ