ค่าพวงหรีด ลงบัญชีอย่างไร? สรุป 3 กรณี เพดานค่ารับรอง ภาษีซื้อ พร้อมตัวอย่างบันทึกบัญชี

เมื่อบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนสั่งพวงหรีดไปเคารพศพลูกค้า คู่ค้า หรือครอบครัวพนักงาน คำถามแรกของฝ่ายบัญชีคือ ค่าพวงหรีด ลงบัญชีอย่างไรจึงจะถูกต้องตามหลักภาษี คำตอบโดยสรุปคือ ต้องดูที่ “ผู้รับ” เป็นหลัก ถ้าให้ลูกค้าหรือคู่ค้า จัดเป็นค่ารับรอง ถ้าให้พนักงานหรือครอบครัวพนักงานตามระเบียบสวัสดิการ จัดเป็นสวัสดิการพนักงาน และถ้าให้งานการกุศลสาธารณะ อาจเข้าเงื่อนไขเงินบริจาค ทั้งสามกรณีมีสิทธิหักรายจ่ายและเงื่อนไขภาษีซื้อไม่เหมือนกัน บทความนี้สรุปหลักเกณฑ์ เพดานค่ารับรอง ภาษีซื้อ พร้อมตัวอย่างการบันทึกบัญชีที่นำไปใช้ได้จริง

ค่าพวงหรีด ลงบัญชีเป็นค่าใช้จ่ายประเภทไหน?

ค่าพวงหรีด ลงบัญชีได้ 3 ประเภทตามผู้รับ กรณีที่หนึ่ง ให้ลูกค้า คู่ค้า หรือบุคคลภายนอกที่เกี่ยวข้องกับธุรกิจ บันทึกเป็น “ค่ารับรอง” กรณีที่สอง ให้พนักงานหรือครอบครัวพนักงานตามระเบียบสวัสดิการที่บริษัทประกาศใช้เป็นการทั่วไป บันทึกเป็น “สวัสดิการพนักงาน” ซึ่งหักรายจ่ายได้เต็มจำนวน และกรณีที่สาม มอบให้งานการกุศลขององค์กรสาธารณกุศลที่กฎหมายรับรอง บันทึกเป็น “เงินบริจาค” แต่ละประเภทมีเพดานการหักรายจ่ายต่างกัน จึงต้องแยกให้ถูกตั้งแต่ต้นทาง

จุดที่นักบัญชีมักพลาดคือการเหมารวมพวงหรีดทุกใบเป็นค่ารับรองทั้งหมด ทั้งที่ถ้าผู้เสียชีวิตเป็นบิดามารดาของพนักงาน และบริษัทมีระเบียบสวัสดิการเรื่องเงินช่วยเหลืองานศพเขียนไว้ชัดเจน พวงหรีดใบนั้นควรจัดเป็นสวัสดิการพนักงาน ซึ่งให้ผลทางภาษีดีกว่าค่ารับรองอย่างมีนัยสำคัญ เพราะไม่ติดเพดานร้อยละ 0.3 ของรายได้ ในทางกลับกัน ถ้าให้บุคคลภายนอกที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการเลย เช่น งานศพคนรู้จักส่วนตัวของกรรมการ รายจ่ายนั้นเสี่ยงถูกมองว่าเป็นรายจ่ายส่วนตัวซึ่งต้องห้ามทางภาษีทั้งจำนวน ดังนั้นก่อนบันทึกทุกครั้ง ควรถามสองคำถามเสมอ คือ ผู้รับเป็นใคร และเกี่ยวข้องกับการหารายได้ของกิจการอย่างไร แล้วเก็บหลักฐานความเกี่ยวข้องนั้นไว้ เช่น ชื่องาน ชื่อผู้เสียชีวิต ความสัมพันธ์ทางธุรกิจ และวัดหรือสถานที่จัดงาน เพื่อให้ตอบคำถามสรรพากรได้ครบถ้วนในภายหลัง

ค่าพวงหรีดหักเป็นรายจ่ายทางภาษีได้เท่าไหร่?

กรณีเป็นค่ารับรอง หักรายจ่ายได้ไม่เกินคนละ 2,000 บาทต่อคราว และค่ารับรองรวมทั้งปีต้องไม่เกินร้อยละ 0.3 ของรายได้หรือทุนจดทะเบียนที่ชำระแล้วแล้วแต่จำนวนใดสูงกว่า สูงสุดไม่เกิน 10 ล้านบาทต่อปี กรณีเป็นสวัสดิการพนักงานตามระเบียบที่ใช้เป็นการทั่วไป หักได้เต็มจำนวนโดยไม่ติดเพดานนี้ ส่วนเงินบริจาคหักได้ไม่เกินร้อยละ 2 ของกำไรสุทธิตามเงื่อนไขของประมวลรัษฎากร

ตัวเลขเพดานค่ารับรองเป็นหลักเกณฑ์ตามกฎกระทรวง ฉบับที่ 143 ซึ่งกำหนดทั้งเงื่อนไขว่าค่ารับรองนั้นต้องจำเป็นตามธรรมเนียมประเพณีทางธุรกิจ ผู้รับต้องเป็นบุคคลที่เกี่ยวข้องกับการประกอบกิจการ และต้องมีกรรมการหรือผู้ได้รับมอบหมายอนุมัติรายจ่ายนั้น พวงหรีดเคารพศพลูกค้าหรือคู่ค้าถือเป็นค่ารับรองตามธรรมเนียมประเพณีที่ยอมรับกันโดยทั่วไป จึงหักได้ภายใต้กรอบข้างต้น ผู้ที่ต้องการอ่านหลักเกณฑ์ฉบับเต็มสามารถศึกษาได้จากเว็บไซต์กรมสรรพากรโดยตรง สำหรับธุรกิจขนาดเล็กที่รายได้ยังไม่มาก ควรระวังเป็นพิเศษ เพราะเพดานร้อยละ 0.3 ของรายได้จะกลายเป็นวงเงินที่ค่อนข้างต่ำ เช่น รายได้ทั้งปี 5 ล้านบาท เพดานค่ารับรองรวมทุกประเภททั้งปีจะอยู่ที่เพียง 15,000 บาทเท่านั้น หากมีทั้งค่าเลี้ยงรับรองลูกค้า ของขวัญปีใหม่ และพวงหรีดรวมกันเกินวงเงิน ส่วนที่เกินจะกลายเป็นรายจ่ายต้องห้ามที่ต้องบวกกลับในการคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคลตอนสิ้นปี

ค่าพวงหรีดขอคืนภาษีซื้อ (VAT) ได้หรือไม่?

ถ้าพวงหรีดนั้นเป็นค่ารับรอง ภาษีซื้อถือเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5 แห่งประมวลรัษฎากร นำไปหักออกจากภาษีขายหรือขอคืนไม่ได้ แต่ยังนำภาษีซื้อนั้นไปรวมเป็นส่วนหนึ่งของค่ารับรองเพื่อหักรายจ่ายทางภาษีเงินได้นิติบุคคลได้ ส่วนพวงหรีดที่เป็นสวัสดิการพนักงานตามระเบียบที่ประกาศใช้เป็นการทั่วไป มีแนววินิจฉัยของกรมสรรพากรที่ยอมรับให้ถือเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องกับกิจการ ซึ่งเครดิตภาษีซื้อได้

ประเด็นนี้เป็นจุดที่ผิดกันบ่อยที่สุดในทางปฏิบัติ เพราะหลายกิจการเห็นว่ามีใบกำกับภาษีเต็มรูปครบถ้วนก็นำภาษีซื้อไปเครดิตทั้งหมด ทั้งที่ใบกำกับภาษีของพวงหรีดที่ให้ลูกค้าเป็นภาษีซื้อต้องห้ามโดยสภาพ วิธีปฏิบัติที่ถูกต้องคือบันทึกภาษีซื้อต้องห้ามนั้นรวมเข้าไปในบัญชีค่ารับรองทั้งจำนวน เช่น พวงหรีดราคา 1,500 บาท ภาษีมูลค่าเพิ่ม 105 บาท ให้บันทึกค่ารับรอง 1,605 บาท ไม่ใช่แยกภาษีซื้อ 105 บาทไปไว้ในบัญชีภาษีซื้อรอเครดิต อีกจุดที่ควรรู้คือร้านพวงหรีดจำนวนไม่น้อยไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีนั้นจะไม่มีภาษีซื้อให้ต้องพิจารณา ใช้ใบเสร็จรับเงินหรือบิลเงินสดที่ระบุชื่อผู้ขาย เลขประจำตัวผู้เสียภาษี รายการสินค้า และจำนวนเงิน เป็นหลักฐานหักรายจ่ายได้ตามปกติ หากต้องการความชัดเจนสำหรับกรณีเฉพาะของกิจการ แนะนำให้สอบถามสำนักงานสรรพากรพื้นที่หรือผู้สอบบัญชีของบริษัทก่อนปิดงบ

ตัวอย่างการบันทึกบัญชีค่าพวงหรีดทำอย่างไร?

หลักการนำค่าพวงหรีด ลงบัญชีคือเดบิตบัญชีค่าใช้จ่ายตามประเภทที่จัดไว้ แล้วเครดิตเงินสดหรือเจ้าหนี้ เช่น ซื้อพวงหรีดให้ลูกค้า 1,605 บาทรวมภาษีมูลค่าเพิ่ม บันทึกเดบิตค่ารับรอง 1,605 บาท เครดิตเงินสด 1,605 บาท โดยไม่แยกภาษีซื้อออกมาเครดิต ส่วนพวงหรีดงานศพบิดาของพนักงานตามระเบียบสวัสดิการ ราคา 1,070 บาท บันทึกเดบิตสวัสดิการพนักงาน 1,000 บาท เดบิตภาษีซื้อ 70 บาท เครดิตเงินสด 1,070 บาท

ตารางต่อไปนี้สรุปการปฏิบัติทั้งสามกรณีไว้ในที่เดียว เพื่อให้ฝ่ายบัญชีใช้อ้างอิงได้ทันทีเมื่อมีรายการเกิดขึ้นจริง

เอกสารประกอบที่ควรเก็บแนบใบสำคัญจ่ายทุกครั้ง ได้แก่ ใบกำกับภาษีหรือใบเสร็จรับเงินจากร้าน หลักฐานการอนุมัติจากผู้มีอำนาจ บันทึกระบุชื่องานศพและความสัมพันธ์ทางธุรกิจของผู้เสียชีวิตหรือครอบครัว และภาพถ่ายพวงหรีดพร้อมป้ายชื่อบริษัทถ้ามี ชุดเอกสารครบแบบนี้ทำให้รายการผ่านการตรวจสอบได้โดยไม่ต้องโต้แย้ง หากบริษัทของคุณสั่งพวงหรีดในนามนิติบุคคลอยู่เป็นประจำ การเลือกร้านที่ออกใบกำกับภาษีเต็มรูปได้และระบุข้อความบนป้ายอย่างถูกต้อง จะช่วยลดงานเอกสารได้มาก ดูตัวอย่างข้อความพวงหรีดในนามบริษัทที่สุภาพและเหมาะกับงาน รวมถึงเปรียบเทียบราคาพวงหรีดแต่ละช่วงราคาเพื่อวางงบให้พอดีกับวงเงินค่ารับรองของบริษัท

คำถามที่พบบ่อยเรื่องค่าพวงหรีด ลงบัญชีและภาษี

ซื้อพวงหรีดแล้วไม่ได้ใบกำกับภาษี ใช้อะไรเป็นหลักฐานลงบัญชี? ใช้ใบเสร็จรับเงินหรือบิลเงินสดที่ระบุชื่อและเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขาย วันที่ รายการ และจำนวนเงินให้ครบ ประกอบกับใบสำคัญจ่ายภายในที่ผู้มีอำนาจอนุมัติ หากร้านไม่ออกเอกสารใดเลย ให้จัดทำใบรับรองแทนใบเสร็จรับเงินตามแบบที่กิจการกำหนด พร้อมแนบหลักฐานการโอนเงินและรายละเอียดงาน เพื่อยืนยันว่ารายจ่ายเกิดขึ้นจริงและเกี่ยวข้องกับกิจการ

ค่าพวงหรีดต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายหรือไม่? โดยทั่วไปไม่ต้องหัก เพราะการซื้อพวงหรีดสำเร็จรูปถือเป็นการซื้อสินค้า ซึ่งไม่อยู่ในบังคับหักภาษี ณ ที่จ่าย ต่างจากกรณีจ้างทำของหรือจ้างบริการจัดดอกไม้ตกแต่งสถานที่ ที่ผู้จ่ายซึ่งเป็นนิติบุคคลต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายร้อยละ 3 ของค่าบริการ หากใบเสร็จแยกค่าสินค้ากับค่าบริการออกจากกัน ให้พิจารณาหักเฉพาะส่วนที่เป็นบริการ

พวงหรีดงานศพของพนักงานหรือครอบครัวพนักงาน หักรายจ่ายได้เต็มจำนวนไหม? หักได้เต็มจำนวน หากบริษัทมีระเบียบสวัสดิการเกี่ยวกับการช่วยเหลืองานศพที่ประกาศใช้กับพนักงานทุกคนเป็นการทั่วไป ไม่เลือกปฏิบัติเฉพาะบางตำแหน่ง จุดสำคัญคือระเบียบต้องมีอยู่ก่อนเกิดรายการ และการจ่ายจริงต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ในระเบียบนั้น ถ้าไม่มีระเบียบรองรับ สรรพากรอาจจัดเป็นค่ารับรองหรือรายจ่ายต้องห้ามแทน

บุคคลธรรมดานำค่าพวงหรีดไปลดหย่อนภาษีได้ไหม? ไม่ได้ ค่าพวงหรีดที่บุคคลทั่วไปซื้อไปเคารพศพเป็นรายจ่ายส่วนตัว ไม่ใช่ค่าลดหย่อนตามประมวลรัษฎากร สิทธิการหักรายจ่ายที่กล่าวในบทความนี้เป็นเรื่องของนิติบุคคลที่จ่ายเพื่อประโยชน์ของกิจการเท่านั้น ส่วนการบริจาคเงินให้องค์กรการกุศลที่ขึ้นทะเบียนถูกต้องเป็นคนละกรณี ซึ่งบุคคลธรรมดาใช้ลดหย่อนได้ตามเงื่อนไขของกรมสรรพากร

สั่งพวงหรีดในนามบริษัท ต้องแจ้งข้อมูลอะไรบ้างเพื่อขอใบกำกับภาษีเต็มรูป? แจ้งชื่อนิติบุคคลตามหนังสือรับรอง เลขประจำตัวผู้เสียภาษี 13 หลัก ที่อยู่สำนักงานตามที่จดทะเบียน และสำนักงานใหญ่หรือหมายเลขสาขาที่ต้องการให้ระบุ ควรแจ้งตั้งแต่ตอนสั่งซื้อเพื่อให้ร้านออกเอกสารได้ถูกต้องในครั้งเดียว ทีมงาน BoonForal รับจัดส่งพวงหรีดทั่วกรุงเทพฯ พร้อมออกเอกสารสำหรับนิติบุคคลครบถ้วน ดูแบบพวงหรีดทั้งหมดได้ที่หน้าแรกของ BoonForal

ข้อมูลตรวจสอบโดยทีม BoonForal · อัปเดต สิงหาคม 2569